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中级审计师《审计专业相关知识》预习:增值税

人物:四川财会学习网 来源:www.acaciaedizioni.com 2018-04-13 10:17

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  增值税是以商品生产、销售和提供应税劳务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。

  1.纳税人:在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人。

  3.(新增)从2012年1月1日起,选择部分地区的交通运输业、部门现代服务业等行业开展营业税改征增值税试点,现行增值税增加两档税率,11%和6%,租赁有形动产适用17%税率,交通运输业、建筑业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。

  (3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的,移送当天发生增值税纳税义务。

  (6)将自产、委托加工“或购进”的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  结论:自产、委托加工一定视同销售;外购要分对内对外,对外才视同销售,对内要进项转出。

  (4)集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。

  ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

  1.直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;

  2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

  3.采用赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

  4.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天;

  5.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

  6.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天;

  7.纳税人发生视同销售货物的行为(将货物交付其他单位或者他人代销、销售代销货物除外),为货物移送的当天;

  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。期满15

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