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中级会计实务》知识分享:所得税核算基本程序

人物:四川财会学习网 来源:www.acaciaedizioni.com 2018-04-25 18:28

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  ②比较资产和负债的账面价值和计税基础,对于两者之间的差异,除准则规定的特殊情况,应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债;

  ①递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率

  ②递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率

  ③递延所得税资产(负债)的本期的发生额=递延所得税资产(负债)期末余额-期初余额

  ④递延所得税=递延所得税负债(期末-期初)-递延所得税资产(期末-期初)

  【理解】递延所得税资产的特征是当期多交税,增加当期的应纳税所得额,递延到以后期间,减少以后期间的应纳税所得额;

  递延所得税负债的特征是当期少交税,减少当期的应纳税所得额,递延到以后期间,增加以后期间的应纳税所得额。

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