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特朗普税改艰难启动 或将引发各国降税

人物: 来源: 2018-04-01 19:43

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   据外媒报道,美国总统特朗普日前表示,他相信国会将通过一项税改计划,以及他可能在年底前签署该计划。

  10月23日,美国众议院和参议院的领导人制定了一份雄心勃勃的计划,想要在接下来的几周内起草和公布税改法案,以实现特朗普总统在年底前大幅减税的目标。

  据报道,在这项税改计划下,美国的公司税率将下调,中产阶级也将获得减税。特朗普在接受福克斯新闻采访时表示,他认为美国国会将通过此一税改计划。他称,该计划有望在年底前通过,但也可能比这更快。

  那么,特朗普税改的思路是什么?将会产哪些影响?《财会信报》记者就此采访了业界专家。

  税改旨在吸引资本回流简化税制
  数天前,在一场基本体现议员各自党派立场的投票中,美国参议院通过了一项预算案。该预算案清除了一个关键的障碍,让共和党人士能够推进自上世纪80年代以来对税法进行的首次重大修改。

  报道称,预计美国众议院将支持这份预算案。据悉,美国国会共和党领袖的目标,是通过一项在未来10年允许联邦预算赤字增加至多1.5万亿美元来下调税收的法案,但对于废除哪些受欢迎的减税,将面临艰难的谈判。

  特朗普表示,他不担忧计划将导致赤字增加,该计划中有太多项目都是为了促进增长,如果美国国内生产总值(GDP)增加一个点,那就是2.5万亿美元,这对于支付所有一切绰绰有余,而且增加的幅度或许不止一个点。

  北京大学法学博士,上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇在接受《财会信报》记者采访时表示,每位美国总统在上任后都会推出自己的税改计划,一方面是遵守自己的竞选承诺,另一方面也为促进经济增长打上自己的明显标签。美国众议院当地时间26日表决通过一项总值4万亿美元的预算案,该预算案最终以216票赞成212票反对的微弱优势胜出,为特朗普总统推动其税改计划打下重要基础。该预算案在参众两院通过后,可基本确保众议院开始启动辩论税改议案,民主党人不能以“拉布”战术拖延。预算案的通过还意味着允许税改在未来10年增加最多1.5万亿美元的联邦赤字。特朗普雄心勃勃的税改计划也就这样在磕磕碰碰中走上了前台,并预计将在不远的时间签署后生效。

  通常意义上,特朗普被认为是“独立特行”而又特别强调“美国人优先”的非典型美国总统。王桦宇说,其税改政策思路基本上是其在大选期间政策承诺的自然延续,特别强调维护美国人在经济、贸易、就业、税收、海外利润回流、国际义务等的核心利益,并在外交相当程度上紧缩美国对世界经济秩序维护的价值担当。特朗普强调他的税改政策是使得更多的美国人特别是中产阶级和工薪阶层收益,并适度增加富人的税收,以缓解税改计划落实时造成的财政赤字过于巨大。与此同时,税改计划还将大幅简化现行税制,在税率减低的同时也进行税率的归并,以适度缓解外界对美国税制“最复杂”的评价。

  据报道,根据现行税改框架,联邦个人收入所得税将由10%至39.6%的七档税率简化为三档,分别为12%、25%和35%。同时,联邦企业所得税率将从35%降至20%,低于发达国家约22.5%的平均税率。对于企业实体不征税、将企业利润分配到个人缴纳的小企业和家族企业来说,其最高适用所得税率将从39.6%将至25%。税改计划还将在促进海外投资利润回流方面作出政策强化。也有分析认为,税改计划推行后,由于税率级次安排的原因,可能导致部分中产阶级税负增加而富人阶层税负降低。税改计划关于削减税收减免的安排也受到民众关注,部分州的议员们表示,减免额封顶的方式可能是更适宜的做法。

  王桦宇认为,无论如何,登山即将登顶的人已经在近处眺望了山顶,特朗普税政时代即将来临。特朗普的支持者认为,新总统作出了历任总统不敢做、也不会做的“体系调整”式税改,为提振美国经济、减轻企业和中产阶级纳税人负担、促进社会公平和重塑美国人核心利益作出了重要贡献,并为未来税收征管便利化开创了基础条件。特朗普的反对者则指出,这位“性格过于鲜明”的总统过于固执和执着,以减税为目的的税改不仅导致新的财政赤字,在未来社会福利支出方面遭遇困难,同时还会对业已形成税收遵从秩序造成冲击,并且在技术上是否能达到预定政策效果仍需评估。但需要说明的是,特朗普的税改计划也许就这样很快植根在合众国的土地上,至少是在本届任期结束以前,其效果必然是所有民众需要拭目以待的。

  税智俱乐部第58次活动邀请的嘉宾———美国Maemura & Co. CPA’s LLP公司的创始人Maemura介绍,从里根政府开始,美国政府负债急剧增长,造成巨大的财政赤字。尽管美国政府债台高筑,但是美国的大公司并没有选择帮美国政府一把,反而将巨额利润留在美国海外。据统计,像苹果、谷歌、微软、亚马逊这样的美国大型公司在海外存放的资金超过了2万亿美元。特朗普不得不推动税改,来为前几任美国总统的欠债买单。特朗普新税改中的一项重大措施正是激励或者逼迫美国这些大公司把更多的利润汇回国内。

  Maemura认为,特朗普税改有三大目标,一是通过降低企业所得税,让美国公司重新回到美国,创造更多的就业岗位;二是通过修改个人所得税法,降低中产阶级家庭的税收负担;三是让美国的所得税制变得简单。

  税改可能冲击国际投资引发各国降税
  太和智库高级研究员、上海财经大学公共政策研究院首席专家李超民在接受《财会信报》记者采访时,就特朗普税改政策前景作了分析。

  李超民表示,首先,特朗普税改任务十分艰巨。特朗普曾说在执政的第一个百天内将完成一系列立法,其中与税改有关的有:一是制定“中产阶级税收减免与简化法案”,对任何一个育有两名子女的中产阶级家庭减税35%;商业税率从35%降低到15%,推动GDP增长4%,产生2 500万个新工作岗位。二是制定“平价育儿与赡养老人法案”,给予纳税人抵扣育儿以及赡养老人费用优惠,并为需要抚养的儿童与老人创立一个完全免税的储蓄账户。三是通过新版“美国医保法案”,废除《平价医保法》,取消有关的3.8%的投资附加税。四是通过“美国能源与基础设施法案”,利用税收减免,鼓励公私合营、吸引私有资金的投资,在十年内投资基础设施1万亿美元。

  但是从目前进展来看,相关立法进程非常缓慢。李超民认为,这一方面显示了税改任务的艰巨,另一方面也是在考验特朗普处理与国会关系的能力。而综合税改牵涉美国社会各个财团的利益,如果缺乏高度整合的共识,将很难在国会通过。再者,从税改立法的政治程序上看,行政部门提出的税改方案只属于所有税改方案之一,而目前除了众院共和党人的税改蓝图,参院以及行政部门都没有提出新的具体的税改建议。实际上,议案通常还要分别经过国会众院筹款委员会与众院全体通过、参院财政委员会与参院全体通过,所有的方案都要进行多次辩论、整合后才会逐步形成法案,成为呈送总统签署的版本,这一周期仍很长。如果再考虑到美国国会的会期与政治操作,以及财政预算周期因素,李超民表示,保守来看,本次税改最早要等到中期选举前后可能才会有眉目,即要到2019年第116届国会就任。在此期间,不排除特朗普通过行政命令等手段出台一些有关税改的政策,但那只能是联邦税制的小修小补,其影响相对较小,外部风险也相对可控。

  其次,特朗普“使美国重新伟大”的目标很难在短期内通过税改实现。李超民表示,税制改革的目标是增加财政收入,筹措足够的财政资金投入基础设施建设,而且各方都坚持税改不得增加财政赤字,即必须保证税改的财政中性。但是,特朗普税改的主要手段是减税,据美国“税收政策中心”(TPC)税收专家测算,一旦减税开始,在十年内将减少财政收入9万亿美元,其中个人所得税占四分之三,公司所得税占四分之一。李超民认为,预计到2036年,联邦政府债务将再增加15万亿美元,这将对联邦债务可持续性与债息支付产生重大影响。目前联邦政府的债务总额已突破20万亿美元,相当于GDP的105%,且公众持有的债务占比高达76%左右,债务风险在不断扩大,而通常衡量债务风险大小的标准是债务的GDP占比在60%以内。随着美国经济复苏加快,利率在快速攀升,据测算,利率每增加一个百分点,联邦政府债务每年就会增加1 500亿美元,沉重的债务负担,也将对于联邦政府财政筹措政策产生负面影响。同时基于美国财政在国际经济体系中的基础性,联邦财政稳健程度往往决定着国际财政体系的平稳发展,越是同美国利益依赖程度高的国家,未来面临的财政风险冲击越大,需要未雨绸缪。

  最后,特朗普税改的外部影响值得关注。一是冲击国际投资。美国在海外拥有很多投资企业,一旦美国国会通过改革国际税收的相关政策,降低海外利润汇回美国的税率,将很可能引发海外递延利润向美国国内流动,同时带动国际资本对美国国内的投资。二是可能引起各国连锁降税。降低联邦税率的直接后果有可能在国际上产生示范效应,带动其他国家竞相降税。实际上,自特朗普大选中提出降税后,欧盟国家纷纷提出建议,要降低本国公司所得税、研发税、社保税等,法国、爱尔兰、英国、德国、荷兰等国在这方面已经有所尝试。而欧洲的降税在亚太地区也引发广泛关注,如日本、韩国以及中国香港都在研究相关政策。三是扭曲国际贸易,引发制裁报复。虽然特朗普百天发布的税改方案中并未提及BAT问题,然而,客观上看,美国解决当前的跨国企业税务倒置难题,除此以外并无其他更加具体有效的应对方案,而且这一思想在共和党内部已长期发酵。对此欧盟已经向美国提出了质疑,并在研究拟报复措施。根据WTO的国民待遇重要原则,如果美国实施边境税,就触及到了这条原则底线,势必引起大多数贸易伙伴的不满与反制。

  李超民表示,以上分析只是基于一般财政经济理论,实际上任何经济财政政策的实际影响,还受到国际政治、经济、社会等相关因素的高度制约。但不管怎样,特朗普税改政策的进展和影响都值得包括我国在内的世界各国关注和重视,并作为本国政策制定的重要参考。

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