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欧盟: 启动新一轮电子商务增值税改革

人物: 来源: 2018-04-01 19:43

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   近日,欧盟关于电子商务的增值税改革方案终获通过。改革通过扩大一站式征税制度覆盖范围,规定电子商务平台的代扣代缴义务等举措,简化电子商务增值税规则,降低企业遵从成本,防范电商逃税。

  随着电子商务的不断发展,根据传统经济制定的国际税收规则面临越来越大的挑战。为了使税收更好地服务经济发展,欧盟金融事务委员会(ECOFIN)于2016年推出针对电子商务的增值税(VAT)改革提案。2017年12月5日,欧盟成员国的经济和财政部长在布鲁塞尔会议上达成通过该提案的一致意见。欧盟委员会表示,提案的通过标志着欧盟向建立统一的增值税制度迈出了新的一步。

  主要改革措施
  改革将分为两步走,于2019年和2021年分别实施。改革将简化初创企业、微型企业和中小企业通过网络向欧盟成员国消费者销售商品适用的增值税规则,使消费者和企业,特别是初创企业和中小企业更容易在网上跨境买卖货物。

  2019年1月1日起推行的改革措施,主要针对欧盟内部电子商务销售采取了一系列简化措施,包括:

  1. 修改和简化了关于发票的相关规定。
  2. 简化初创企业、微型企业和中小企业通过网络,向欧盟其他成员国消费者销售商品的增值税缴纳规则。跨境销售额每年低于1万欧元的销售商,增值税缴纳适用其所在国规则,向当地税务局按本国税率缴税。

  该措施将于2019年1月1日生效,欧盟43万家企业将从中受益,其中小微企业每年可节约10万欧元的税法遵从成本。

  2021年1月1日起执行的改革措施,主要针对欧盟国家之间和非欧盟国家销往欧盟国家的通过网络进行的销售活动,主要有:
  1.一站式征税制度(One Stop Shop)覆盖范围扩大。目前一站式征税制度只适用于欧盟国家之间的电子商务,新规规定该制度征税范围扩大到覆盖非欧盟国家通过网络进行的销往欧盟国家的交易。销售方将来只需在一个欧盟国家注册,填写一份增值税纳税申报表,就可以一次性申报缴纳在所有欧盟国家需要缴纳的增值税税款,无须分别在有销售行为的欧盟国家单独注册和申报。

  按照此前的规定,销售方通过在欧盟注册的电子商务平台销售商品的,由电子商务平台代为扣缴欧盟增值税。如果并非通过在欧盟注册的电子商务平台销售商品,销售方则需要在每个有销售行为的欧盟成员国都进行增值税登记,这是小企业从事跨境交易的最大障碍。欧盟预计,改革后会减少95%的税法遵从成本。此外,目前大部分的非欧盟电商向欧盟销售货物和提供劳务行为并未在欧盟缴纳增值税,造成不公平竞争。因此,欧盟希望通过改革解决非欧盟电商的逃税问题。

  2.取消从非欧盟国家进口到欧盟国家单价低于22欧元商品免征进口增值税的税收优惠。此前,有销售商利用这一税收优惠政策,将高价值商品包装为价值低于22欧元的商品,钻免征增值税的漏洞。

  3.电子商务平台负责对非欧盟电商在该平台销售的商品和服务代扣代缴增值税。从非欧盟国家进口到欧盟的货物通过电子商务平台销售的,若销售价格不高于150欧元,该平台负责代扣代缴增值税。这是欧盟首次出台明确规定,确保在线交易平台会对非欧盟国家销售方向欧盟国家的销售活动征收增值税。这其中也包括非欧盟公司通过其早已存放在欧盟仓库(所谓“交付中心”),向欧盟消费者销售的商品。该制度将于2021年生效,以便欧盟成员国公司有时间更新IT系统,支持代扣代缴功能。

  一站式征税制度、平台代扣代缴等制度,能够确保销售商在最终消费者所在的国家缴纳增值税,从而使欧盟成员国之间的税收分配更公平。这些征收增值税的新方法,有助于欧盟单一数字市场策略的形成。

  影响与启示
  电子商务征税问题是近年来税收领域的一个重要课题。欧盟是多个国家组成的联合体,若不能很好地界定税收的具体归属国,会造成部分国家财政收入受损。因此,研究和解决对电子商务的征税问题在欧盟显得尤为复杂和迫切。

  由于税制、管理体制等原因,欧盟对电子商务的税收管理难度较其他国家而言更大。正是因为其问题复杂,欧盟对电子商务的增值税政策和管理改革,对其他国家具备较强的借鉴意义。

  例如,取消低价值进口贸易品免税优惠,以及规定电子商务平台代扣代缴增值税,给我国带来较大启示。近年来,我国海淘、海外代购发展迅猛,有的销售商或个人,利用低价值进口贸易品的免税条款,逃避纳税义务。此举不仅导致税款流失,而且造成了国内商品与海淘、代购商品的不公平竞争。欧盟取消这一制度具有一定的合理性,我国也可以对这一问题展开研究。又如,实行电子商务平台代扣代缴增值税制度,可以在很大程度上减少征管成本,对世界各国的电子商务征税问题均具有借鉴意义。
  (作者单位:上海财经大学公共政策与治理研究院)

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