当前位置:主页 > 海外财会 >

2018 年全球税事继续除旧布新

人物: 来源: 2018-04-01 19:43

  关注 鼎汇万客娱乐 官方网站,添加" hkseo8 " 微信为好友为您推送更好精彩内容。

  鼎汇娱乐-官网代理就找 【财满街团队】 QQ:1951522229。

   2018年并非国际政坛的大选年,全球经济预期也被普遍看好。然而,若以税收视野观之,这一切的背后却绝非风平浪静。当今国际税收环境恰如一条奔腾的河流,密布激流与暗涌,处于前所未有的急剧变化中。放眼各国,无论是当局的税收实践,还是纳税人的现实处境,都增加了新的判断维度。或许只有经过反复观察,才有探究其下一步流向的可能。

  观察一:美国税改余波未已
  一般说来,税收事件无论大小,都很难进入大众视野,更不要说成为跨国公共话题了。然而,去年各种喧闹至年末方尘埃落定的美国税改不但扭转了这一现象,并且还随着新年钟声,将绵延不绝的影响力从堆砌的文件和敲击的键盘中渐渐转移到了现实世界里。

  从美国国内反应看,税改对企业2017年度财务报表的影响是显而易见的,其第四季度的利润会由此发生变动,一部分企业宣称所得税费用的减项对公司经营业绩产生正面影响,但也有相当一部分企业选择用给股东或雇员大发红包的方式来调整报表上的数字。尽管,对于税改的长期经济影响几何,专家学者们看法不一,但这场税改无疑将在很多领域改变居民和公司的预期和决策,从而影响到整个社会的资产价格水平。

  美国税改的国际反应不免被放大了。在1月中旬公布的《全球经济展望》报告中,国际货币基金组织上调了今明两年的全球经济增长预期,并将其部分归因于“美国通过税改的预期影响。”当然,国际社会更为关注的,还是美国税改的外溢效应。虽说今年并不大可能成为某些专家所预测的“全球税改年”,但美国税改势必给了其他国家降低税收的激励,以跨境税源争夺为主要特征的国际税收竞争将继续升温。2018财年,除英国、法国和日本均有减税政策实施,澳大利亚和加拿大同样在谋求类似的减税计划。而发达国家的竞争性减税或将加速资本回流,进而影响到流向发展中国家、新兴市场和资源国的资金。

  此外,美国税改的后续走向将增大国际贸易的不确定性。鉴于全球经济始终没有完全复苏,以及政府间实质上尚缺乏清晰的政策协调,相关贸易活动都会受到遏制。尤其是,欧盟一直强调美国税改应符合WTO规则,但美国政府对此问题并没有给予真正的回应。应该说,在很长一段时间内,欧盟的这种担忧将持续存在。

  观察二:国际合作迈向纵深
  由全球数十个国家和地区共同签署的《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》或将于今年晚些时候正式生效。届时,全球范围内的跨境税收政策以及协调机制无疑将形成一个新格局。

  2017年6月,包括中国在内的67个国家和地区的政府代表共同签署了《BEPS多边公约》,堪称国际税收历史上浓墨重彩的一笔,同时显示出以中国为代表的发展中国家正逐步成为重塑国际税收治理体系的中坚力量。2018年1月24日,随着牙买加、马来西亚、巴拿马和突尼斯等国的加入,该公约成员总数达到了78个。据悉,目前还有阿尔及利亚、哈萨克斯坦、阿曼和斯威士兰等国表示有意加入,另有部分国家计划于2018年6月签署。截至目前,正式批准该公约的国家和地区有:奥地利、马恩岛、泽西岛和波兰。按照相关规定,在第五个成员提交生效批准书的三个月后,公约将正式生效。

  如果我们将经济合作与发展组织(OECD)花费3年半时间打造的BEPS15项行动计划称作一场布局的话,那么,于2016年底公布的《多边公约》就是布下的最后一颗棋子。从问世不久即开放给各方签署,到首批联合签字仪式盛大结束,再到当下部分国家的“查漏补缺”,应该说,这一旨在进行多边税收协调的法律工具本身也已进入收官阶段。它的正式生效无疑将成为促成BEPS讨论成果落地,升级现有国际税收规则的关键一步。

  与此同时,同样由OECD牵头的CRS(统一报告标准)也在持续推进。虽说CRS既不是个新税种,也不同于官方监管,但它责成所有为顾客开户的金融机构务必去加入一个信息互换系统,使个人资本的全球化配置透明化。据悉,目前全球已有101个辖区承诺落实自动信息交换标准,第一组的50个国家已于2017年交换信息,其他的51个国家则从2018年开始。如果再加上美国一直独立实施的自成体系的FATCA,从某种意义上说,基于数据共享的“全球化追税”,有望在今年真正得以实现。

  观察三:“增值税俱乐部”再度增员
  2017年7月1日,印度终于实施了货物与劳务税(GST)新政,由全国统一的货物和劳务税(增值税)取代了各邦现行的20多种间接税。这是一场历经十数年争论的艰难选择。短期看,无论这场变革会为印度经济与社会造成多少混乱和负面影响,但其优化国内税收体系及投资环境的作用巨大,尤其是对于一个人口占全球近1/5的大国而言,就更显得具战略意义。

  同样具有里程碑意义的增值税变革来自中东。2018年1月1日,沙特阿拉伯和阿联酋按计划正式开征了税率为5%的增值税,而海湾阿拉伯国家合作委员会的其他四个成员国:巴林、科威特、阿曼和卡塔尔则将按照已签署的有关海合会协议,并根据本国完成国内立法及相关准备工作所需时间的不同,最迟于2018年乃至2019年,正式晋身“国际增值税俱乐部”。当然,这一步只是填补了海湾国家长久以来的“税制空白”,离尽早摆脱对石油财政的依赖,确立完善的现代财政税收金融体制,还有很长一段路要走。放眼看去,因具有宽税基、筹集收入能力强、遵从成本较低、中性透明等特点,增值税制如今确已在世界范围普及并日益规范。据OECD去年底发布的统计报告,50年来,货物和劳务税的构成发生巨大变化,开征增值税的国家越来越多,其35个成员国中的34个均被覆盖(唯独美国仍未开征),增值税占总税收的比率已高达20%。

  但值得一提的是,增值税同样具有累退性质,不像所得税制那样便于维护公平。因此,不管是发达国家还是发展中国家,在近年的税收改革上,都有修正失衡税制的趋势。一方面,由于所得税类课征力度的提高容易导致资本外流,从而使政府在税收竞争中处势不利,因此在各国当下的税收实践中,不难看到对所得税边际税率的下调。但另一方面,为解决贫富差距日益加大的社会顽疾,政府今后还必须考虑如何利用更好的税制来平衡财富再分配,将公平列为各国税改最迫切的目标之一。

  观察四:税务管理加速升级
  对刚刚加入增值税俱乐部的几位亚洲新成员来说,今年最大的关注点就是如何构建有效的税收管理机构来保证征税计划的平稳有序进行。进一步说,如果考虑到全球化和数字革命正在以前所未有的速度促使企业转型,并对各国税收征管部门提出挑战,一国能具备一定水准的税务管理能力或许比拥有一套相对完善的制度设计更为重要。

  2017年年底,非洲联盟委员会经济事务局发布了一份《2017年度非洲税收统计》报告。包括非洲16个国家的最新可比数据显示,非洲各国税收占GDP的比率有所增长,非税收入占比持续下降,显示出非洲国家的税收征管能力正在稳步提高。与此同时,OECD也发布了一份名为《税务管理2017》的报告,对全球55个发达国家和新兴经济体的现代税务管理制度进行了系统比较。报告指出,目前全球税务管理正在发生重大变化,除服务质效普遍提升外,对税法遵从的分类管理则更加强化,对纳税人涉税信息和数据的安全性也更为重视。该报告还将科技创新、成本节约、地位提升,以及国际税收合作加速列为了税务部门管理发展的四个重要驱动因素。

  近期全球发生的大小税事则充分印证了上述分析。一年来,无论是针对跨国企业、中小企业和高净值个人这样的税法遵从对象分类,还是针对电子商务、共享经济和虚拟货币这样的热门领域,无一不形成了税务管理的热点问题,并产生了一系列的创新举措。仅以电子商务为例,去年欧盟启动了新一轮电子商务增值税改革,而像俄罗斯、白俄罗斯、瑞士、泰国、越南、哥伦比亚及特立尼达和多巴哥等各种类型的国家,也各自出台了加强电子商务税收征管的措施。

  与此同时,各国税收征管部门也在日益强化技术应用。例如,2017年,哥斯达黎加、捷克、法属波利尼西亚、摩尔多瓦、西班牙和乌拉圭等国家和地区已通过施加诸如提交电子申报表、强制使用电子发票、引用新的报告标准和实时数据征集等这样的规定,来更加有效地管理间接税。还可以看到,大多数国家的税务部门正在考虑设计移动化和数字化的无例外纳税服务和客户战略。一些国家的税务部门开始尝试将成功应用于大企业的合作遵从管理措施运用到其他领域,而该措施的拓展则主要得益于数据、高级分析和风险评估技术的广泛共享。

1.四川财会学习网遵循行业规范,任何转载的稿件都会明确标注作者和来源;2.四川财会学习网的原创文章,请转载时务必注明文章作者和"来源:四川财会学习网",不尊重原创的行为四川财会学习网或将追究责任;3.作者投稿可能会经四川财会学习网编辑修改或补充。